Судебная бухгалтерская экспертиза необходима для проверки данных о деятельности организации в целом (бухгалтерский учет) или исчисления ее налоговых обязательств (налоговый учет).
Как показывает практика, необходимость в назначении и проведении бухгалтерской и налоговой экспертиз возникает, если обвиняемые аргументированно возражают против выводов документальной ревизии, их доводы невозможно проверить иначе, как производством экспертизы, если имеются существенные противоречия между выводами первичной и повторной документальных ревизий, если у следователя возникают обоснованные сомнения в правильности исследования документов и самих выводов документальной ревизии, если существуют заявления других экспертов (например, в строительно-технической деятельности) о невозможности их выводов без заключения судебной бухгалтерской экспертизы.
Бухгалтерская экспертиза выявляет:
- несоблюдения требований по надлежащему и своевременному документированию хозяйственных операций;
- несоблюдения установленных правил и требований к организации и ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
- использования доходов и иного имущества (активов) организации или учреждения на цели, не связанные с деятельностью организации;
- использования доходов и иного имущества (активов) на цели, не соответствующие материальным интересам собственников;
- получения доходов как результата предпринимательской деятельности, с несоблюдением условий специального разрешения (лицензии), когда наличие разрешения обязательно;
- использования налогов, не уплаченных в бюджетную систему
- РФ и государственные внебюджетные фонды, на различные цели
- предпринимательской деятельности.
